Які витрати ТОВ приймаються до витрат на ССО. Частина 2

1. Чи можна врахувати авансові платежі?
2. Про облік лізингових платежів
3. Про визнання витрат у вигляді завдатку
4. Як врахувати збиток минулих років?
5. Кілька слів про страхові внески
6. Які основні вимоги до витрат на ССО 2017?

Детальніше зупинимося на деяких видах і вимогах до витрат, що включаються до податкової бази на ССО «доходи мінус витрати»

У статті " Які витрати ТОВ приймаються до витрат на ССО. Частина 1 »Ми розглянули перелік витрат з статті 346.16 НК РФ, які компанії на спрощеній системі можуть брати для визначення податкової бази. Сьогодні докладніше зупинимося на деяких видах таких витрат, а також розглянемо питання про те, яким вимогам повинні відповідати витрати, що включаються до податкової бази на ССО «доходи мінус витрати».

Чи можна врахувати авансові платежі?

Кожен квартал ТОВ на ССО сплачує авансові платежі за спрощеним податку, такий обов'язок закріплена законодавчими нормативними актами. Однак врахувати їх у витратах при розрахунку податкової бази на спрощеній системі не можна. Дані платежі лише зменшують річну суму єдиного податку, що вказується в подається податківцям декларації ССО.

Про облік лізингових платежів

Компанія на ССО з об'єктом «доходи мінус витрати», будучи лізингоодержувачем, наприклад при отриманні платежів у формі лізингу за користування обладнанням за укладеним договором, може враховувати такі витрати в витратах по УСН. Про це нагадав Мінфін РФ у своєму листі від 02.10.2015 № 03-11-06 / 2/56616.

Чиновники відзначили, що компанія-спрощенець має право включити до складу обґрунтованих витрат на ССО 2017 орендні платежі за орендоване майно, в тому числі і за обладнання прийняте за договором лізингу.

Вартість даного майна, придбаного лізингоодержувачем, враховується в складі витрат на придбання основних засобів при спрощеній системі після закінчення терміну дії лізингового договору. Підставою для обліку витрат є договір купівлі-продажу, в якому вказується викупна ціна майна (пп. 1 п. 1 і п. 3 ст. 346.16 НК).

Про визнання витрат у вигляді завдатку

Компанії на спрощеній системі з об'єктом «доходи мінус витрати» мають право враховувати при ССО тільки ті витрати, які перераховані в статті 346.16 НК РФ.

Цей перелік закритий і витрат у вигляді завдатку в цьому списку немає. А значить, зменшення податкової бази при УСН на суму завдатку неправомірно.

Також варто відзначити, що при поверненні раніше сплаченого завдатку у спрощенця не виникає і доходу. Якщо ж завдаток пізніше враховується в орендну плату за той чи інший період, то загальну суму з урахуванням суми завдатку можна списати до витрат на підставі «акту про взаємозалік» (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Як врахувати збиток минулих років?

У витрати, що зменшують суму податку на ССО, компанія-спрощенець з об'єктом «доходи мінус витрати» має право включити збиток минулих років, обчислюючи податкову базу за підсумками року. Про це сказано в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Під визначенням «збитку» тут слід розуміти перевищення витрат компанії над отриманими нею доходами.

Для обліку збитку минулих років при розрахунку спрощеного податку за підсумками року в формованої декларації з ССО по рядку 230 Розділу 2.2 потрібно прописати суму, зазначену в рядку 130 розділу III КУДіР.

Зверніть увагу, сформовану податкову декларацію з ССО відправити електронно до Податкової не важко буде з електронною звітністю в системі Правконс Онлайн!

Нагадаємо, що враховувати у витратах на ССО 2017 при визначенні податкової бази, можна тільки той збиток минулих років, який був отриманий протягом періоду застосування компанією ССО з об'єктом «доходи мінус витрати». Якщо раніше компанія застосовувала ССО «доходи» або загальний податковий режим збиток минулих років не включається в податкову базу. До речі, при переході з спрощенки на ОСН збиток, отриманий в період застосування УСН, теж можна буде врахувати, але в складі податку на прибуток.

Кілька слів про страхові внески

Застосовуючи ССО «доходи мінус витрати», компанія має право повністю включити сплачені фіксовані страхові внески до складу витрат на ССО 2017. Сума таких витрат визначається розміром фактично сплачених сум. Зверніть увагу, визнаючи такі витрати, важлива дата сплати внесків. А саме:

Суми внесків включаються до витрат на ССО тільки в тому періоді, в якому було сплачено.

Які основні вимоги до витрат на ССО 2017?

Економічне обгрунтування і документальне підтвердження обов'язково

Економічне обгрунтування витрат на увазі їх очевидну ділову мету, тобто такі витрати повинні бути спрямовані на отримання компанією прибутку. Компанії на ССО потрібно бути готовою до того, що при неявній ділової мети витрат, контролерам податкової служби доведеться пояснювати їх необхідність.

Крім того, витрати на ССО 2017 повинні супроводжуватися грамотно складеної документацією.

Для кожного витрати повинно бути мінімум два підтверджують документа. Так, одним буде підтверджуватися факт господарської операції, це може бути товарна накладна або акт приймання-передачі, а другим - оплата витрат - платіжне доручення і квитанція при безготівковому розрахунку або касовий чек при розрахунках готівкою. Зверніть увагу, БСО не є документом, що підтверджує оплату витрат. Документи, що підтверджують понесені витрати на ССО для визначення податкової бази, потрібно зберігати протягом чотирьох років.

Всі витрати повинні бути сплаченими

Витрати на ССО визнаються виключно касовим методом, який передбачає облік тільки після фактичної оплати. Наприклад, облік витрат на оплату праці співробітників потрібно проводити не в день нарахування заробітної плати, а в день її видачі трудовому колективу. А витрати по сплаті відсотків за кредитом враховуються не в день нарахування, а в день фактичної оплати.

При цьому в КУДіР суми витрат слід вносити тим днем, в який було вироблено перерахування коштів з розрахункового рахунку компанії або видача через касу.

Це цікаво: Як відобразити витрати, щоб вони потрапили в КУДіР

Дізнатися більше про застосування режиму ССО "Доходи мінус витрати" >>