- Добові 2018: загальні правила
- Добові при відрядженнях в 2018 році: зміни свіжі новини
- Добові в закордонних відрядженнях і по Росії в 2018 році: норми і облік
- Як розрахувати і підтвердити кількість днів відрядження
- Як розрахувати добові по переходить відрядженні
- Добові при одноденної відрядженні
- Норми добових при відрядженнях за кордон у 2018 році
Відправляючи працівника у відрядження, організація компенсує йому витрати, пов'язані з проживанням поза місцем проживання. Для цього працівнику виплачують добові. Читайте, в якому розмірі виплачувати добові в 2018 році, норми виплат в поїздках по Росії і за кордон, а також останні зміни і свіжі новини про добові.
Бухгалтерська довідка. Розрахунок добових >>>
Наказ про встановлення норм добових по відрядженнях по Росії і за кордон >>>
Добові 2018: загальні правила
Роботодавець відшкодовує працівникові всі витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями:
- Вартість проїзду до місця відрядження і назад,
- Оплата найманого житла,
- Витрати, пов'язані з виконанням службового завдання,
- Витрати, пов'язані з проживанням поза звичайного місця проживання.
Оплата добових проводиться за всі календарні дні відрядження, включаючи:
- Час у дорозі,
- Вихідні і неробочі святкові дні.
Виплачуйте добові працівникам, які від'їжджають на час відрядження зі свого звичайного місця проживання.
Виплата добових не покладена, якщо працівник відправлений в не дуже віддалений населений пункт і може щодня повертатися додому. Необхідність і можливість щоденного повернення працівника додому визначає керівник підприємства, виходячи з віддаленості місця і характеру службового завдання у відрядженні.
Добові при відрядженнях в 2018 році: зміни свіжі новини
З 1 травня в ряді регіонів в якості експерименту ввели курортний збір ( Федеральний закон від 29.07.2017 № 214-ФЗ ). Платити його будуть і співробітники, яких ви направите у відрядження.
В експерименті беруть участь Республіка Крим, Алтайський, Краснодарський і Ставропольський краї. Тут прийняті закони, в яких встановлені ставки і перераховані курорти, де буде збір.
У Краснодарському краї збір почнуть стягувати тільки з 16 липня. В останній момент через чемпіонат світу з футболу його перенесли. У Криму планували відмовитися від курортного збору на рік, тобто до 1 травня 2019 року. Але на момент підписання номера такий закон регіональні влади ще не прийняли.
Ставки збору дивіться тут >>>
Увага! Чиновники різних відомств ввели нові вимоги для службових поїздок співробітників. Так, в Мінпраці наполягають на тому, що платити працівникам за час відрядження потрібно не тільки середній заробіток. А Мінфін з ФНС вперше озвучили, як відзвітувати за доходами відрядженого. Детальніше >>>
Добові в закордонних відрядженнях і по Росії в 2018 році: норми і облік
Давайте розберемося, скільки зараз складають добові расходв. До аждое підприємство самостійно визначає розмір добових і закріплює в локальних нормативних актах, наприклад, в положенні про відрядження (ст. 168 ТК РФ). Відрізнятися буде порядок оподаткування добових по Росії і при поїздках закордонні відрядження.
Локальними актами можна встановити різні розміри добових. Наприклад, встановити підвищені ліміти добових по поїздкам в регіони крайньої півночі Росії. Або встановити добові в західноєвропейські країни в розмірі, підвищеному в порівнянні з країнами Східної Європи.
Розберемося, як розмір добових і компандіровочних витрат, встановлені підприємством, відображаються в податковому обліку.
Податок на прибуток
З метою визначення податку на прибуток добові не нормуються. Враховуйте добові в складі витрат у розмірі, передбаченому локальним нормативним актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 6 лютого 2009 р № 03-03-06 / 1/41).
ПДФО
З метою обчислення ПДФО встановлено норми виплати добових:
- 700 руб. - це розмір витрат на відрядження по Росії, з яких не потрібно утримувати ПДФО,
- 2500 руб. - це норма добових при відрядженнях за кордон, в межах норми добові не обкладаються податком на доходи фізосіб.
Суми, виплачені понад встановлені норми, підлягають обкладенню ПДФО.
Страхові внески
Наднормативні добові у 2018 році оподатковуються не тільки ПДФО, а й страховими внесками (п.2 ст.422 НК РФ). Це головна зміна, що сталася в обліку добових в минулому році. Внесками на травматизм добові як і раніше не обкладаються (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ від 24.07.98).
приклад
Працівник відбув у відрядження в Томськ з 8 вересня 2018 р., Повернувся 14 вересня 2018 р. У локальних актах підприємстві встановлені добові відрядженим за Росії в розмірі 1150 руб. в день.
За 7 днів відрядження працівник отримав в касі 1150 * 7 днів = 8050 руб., З них:
- Сума 4900 руб. (700 * 7 днів) не обкладається ПДФО,
- Сума 3150 руб. (8050 - 4900) - оподатковуваного доходу працівника, бухгалтер утримає ПДФО в сумі 410 руб.,
- Ця ж сума 3150 руб. обкладається страховими внесками, крім внесків на травматизм:
- 693,00 руб. - пенсійне страхування (22%),
- 160,65 руб. - медичне страхування (5,1%),
- 91,35 руб. - соціальне страхування по непрацездатності (2,9%).
До складу витрат з податку на прибуток бухгалтер включить всю видану працівнику суму 8050 руб.
Як розрахувати і підтвердити кількість днів відрядження
Для підтвердження кількості днів службової поїздки працівник надає проїзні документи (квитки).
Час перебування в закордонному відрядженні підтверджується відмітками митних органів про перетин кордону.
Працівник може відправитися у відрядження на власному автомобілі. Тоді тривалість відрядження він підтверджує службовою запискою і надає підтверджуючі документи:
- Шляховий лист,
- Касові чеки, квитанції, рахунки та інші документи, що підтверджують маршрут автомобіля.
Ліміти добових можна змінити в будь-який момент. Зручніше, звичайно, це робити з початку календарного року. Дивіться, як розрахувати добові, якщо організація змінила їх розмір, коли працівник перебував у службовій поїздці.
Як розрахувати добові по переходить відрядженні
Компанія має право в будь-який момент змінити розмір добових. Наприклад, поправити чинне положення про службові відрядження і затвердити нове. Документ почне діяти з дня, коли компанія його прийняла, або з дати, яку вона в ньому пропише.
Новий розмір добових поширює тільки на ті поїздки, які почнуться, коли оновлене положення про відрядження вступить в силу. Це випливає з частини 7 статті 12 Трудового кодексу.
Припустимо, в минулому році компанія при відрядженнях по Росії платила добові з розрахунку 1000 руб. в день. З 1 січня 2018 року компанія знизила добові до 700 руб. в день. Співробітник за наказом поїхав у відрядження на шість днів з 30 грудня 2017 року по 4 січня 2018 року. Напередодні поїздки організація виплатила йому добові в розмірі 6000 руб. (1000 руб. Х 6 днів).
Коли співробітник повернеться з відрядження і представить авансовий звіт, компанія не повинна перераховувати вже видані добові за меншими нормам і вимагати, щоб працівник повернув різницю. Роботодавець зменшив розмір добових, коли працівник уже був у відрядженні.
Право отримати добові і обов'язок їх видати виникли, коли діяло старе положення про відрядження. Значить, добові за всю відрядження потрібно визначати по актуальному на той момент положення про відрядження. Новий розмір добових компанія може використовувати для тих відряджень, які розпочнуться 1 січня 2018 року і пізніше.
Добові при одноденної відрядженні
Строго кажучи, грошові кошти, виплачені працівнику при одноденної відрядженні, під визначення добових не підходить. Але і Мінфін і ВАС РФ вважають, що в одноденному відрядженні по Росії працівник має право розраховувати на компенсацію понесених витрат.
Однак далі думку відомств розходиться:
- Чиновники Мінфіну вважають, що в одноденному відрядженні не обкладаються ПДФО виплати в межах 700 руб. (Лист Мінфіну Росії від 01.03.2013 № 03-04-07 / 6189),
- Судді ВАС РФ вважають, що не підлягає обкладенню ПДФО вся сума, виплачена працівникові за одноденної відрядженні (постанова Президії ВАС РФ від 11.09.2012 № 4357/12).
Інша правило діє для одноденних закордонних відряджень: працівник отримує 50% добових, встановлених локальними актами для багатоденних зарубіжних поїздок.
приклад
Локальними актами підприємства встановлено ліміт добових в сумі 4000 руб. за кожен день багатоденної відрядження за кордон.
Вирушаючи в одноденну службову поїздку за кордон, працівник отримає з каси 2000 руб. (50% від 4000 руб.).
Норми добових при відрядженнях за кордон у 2018 році
Добові по іноземній відрядженні складаються з двох частин:
- Виплати за час перебування на території Росії,
- Добові за час перебування за кордоном.
приклад
Працівник був у відрядженні 10 днів з 11 по 20 серпня 2018 року:
- 11 серпня працівник перебував у дорозі до кордону, що підтверджується залізничним квитком,
- 12 серпня виїхав з території Росії, що підтверджується відміткою в закордонному паспорті,
- З 12 по 19 серпня виконував службове завдання за кордоном,
- 19 серпня в'їхав в Росію, що підтверджується відміткою про в'їзд в закордонному паспорті,
- 20 серпня в протягом дня добирався додому залізничним транспортом, квиток надано.
Локальним актом на підприємстві встановлені ліміти добових:
- У відрядженнях по Росії - 1250 руб. на добу,
- При виїзді за кордон - 4050 руб. на добу.
Працівник отримав добові:
- 1250 * 2 дня (11 і 20 серпня) = 2500 руб. - за час проїзду по території Росії,
- 4050 * 8 днів = 32400 руб. - за час перебування за кордоном.
Податок на прибуток
У витратах з податку на прибуток бухгалтер врахує 34900 руб. (2500 + 32400).
ПДФО
Неоподатковуваний дохід працівника:
- 700 * 2 дня = 1400 руб. - за час проїзду по Росії,
- 2500 * 8 днів = 20000 руб. - за час перебування за кордоном.
Оподатковуваного доходу працівника:
- 2500 - 1400 = 1100 руб. - наднормативні добові по Росії,
- 32400 - 20000 = 12400 руб. - наднормативні закордонні добові.
Бухгалтер утримає ПДФО (1100 + 12400) * 13% = 1755 руб.
Страхові внески
База по страхових внесках складає 13 500 руб. (1100 + 12 400 руб.)
Бухгалтер нарахує страхові внески в розмірі:
- На пенсійне страхування - 2970,00 руб. (22%)
- На медичне страхування - 688,50 руб. (5,1%)
- На соціальне страхування - 391,50 руб. (2,9%)
Внески на травматизм нараховувати не потрібно.
У деяких країнах, наприклад СНД, громадянам Росії не ставлять в закордонний паспорт відмітку про прибуття і виїзді. У таких випадках дати початку і закінчення зарубіжної поїздки визначайте по проїзним документам.
Якщо співробітник їздив за кордон на своїй машині і проїзних документів у нього немає, попросіть його написати службову записку і надати квитанції, чеки, шляховий лист, що підтверджують маршрут.
